SATSER 2011

opdateret 16.8.2011

Afskrivninger:

Bygninger og installationer:
Årlige afskrivninger 4%, kan være højere ved bygninger med kort levetid.
Straksafskrivninger på tilbygninger og forbedringer max. 5%. Vedligeholdelsesomkostninger plus denne straksafskrivning skal kunne rummes indenfor 5% af afskrivningsgrundlaget.
Der kan ikke afskrives på kontorejendomme, boligejendomme mv.

Driftsmidler:
Årlige afskrivninger max. 25%, særlige regler for skibe, infrastruktur mv.

Good-will:
Afskrivning med 1/7 pr. år (køb fra 1.1.1999)

Lejede lokaler:
Hovedregel - afskrivning med 20% pr. år. 
Ved uopsigelige lejemål, afskrivning over den uopsigelige lejeperiode. 

Småanskaffelser:
Aktiver, der kan fungere alene, kan afskrives straks hvis kostprisen er under kr. 12.300 kr. ekskl. moms

Udlejningsaktiver:
Ingen afskrivning i anskaffelsesåret
År 2 kan der afskrives 50%
følgende år 25%

Driftsmiddelsaldo på 12.300 kr. og derunder ved indkomstårets start, kan restafskrives.

28% aktieskat af beløb under eller lig med 48.300 kr. Dobbelte sats for ægtepar.
42% aktieskat af beløb over 48.300 kr.

Tab kan som hovedregel modregnes i samme avancer og udbytte.
Aktieordning - beløbsgrænse for tildeling af gratisaktier 22.800 kr.
Se KUNDEINDFO på forsiden, vælg ARTIKLER se FRYNS om aktieordninger.

Bagatelgrænse 1:

Goder, som arbejdsgiveren stiller til rådighed af hensyn til lønmodtagerens arbejde, beskattes kun, hvis den samlede værdi af goderne overstiger en bagatelgrænse. Denne grænse reguleres normalt én gang om året. For 2011 er grænsen på kr. 5.500 kr. Lønmodtageren skal selv holde øje med at denne grænse ikke overskrides, herunder det samlede beløb, hvis denne har flere arbejdsgivere. Overstiges bagatelgrænsen bliver beløbet skattepligtigt og hele beløbet skal lønmodtagren selv anføre på selvangivelsen og denne beskattes herved.

Arbejdsgiveren skal ikke indberette disse beløb.

Bagatelgrænse 2:

Goder, herunder julegaver i form af naturalier, beskattes kun, hvis den samlede værdi af disse goder fra en eller flere arbejdsgivere mv. overstiger et grundbeløb på 1.000 kr. Julegaver (se Gaver) beskattes dog ikke, hvis værdien af julegaven ikke overstiger et grundbeløb på 700 kr.

Arbejdsgiveren skal som hovedregel ikke indberette disse smågoder. Det skal kun ske, hvis goderne hver for sig har en værdi på over 1.000 kr.

Lovændringen har virkning fra og med 2011.

Driftsudgifter blandede biler:
Privat andel beregnes efter ført kørebog.
Er der ikke ført kørebog kan den private andel fastsættes, medmindre særlige forhold gør sig gældende, skønsmæssigt til 8.000 km årligt med tillæg af kørsel mellem hjem/arbejde og eventuel kørsel til fritidsbolig.
Statens takster kan anvendes i stedet for.

I egen bil:
Erhvervsmæssig kørsel:
3,67 kr. pr. km u/20.000 km
2,00 kr. pr. km o/20.000 km

Almindelig befordring hjem - arbejde:
24-100 km 2,00 kr. pr. km
Over 100 km 1,00 kr. pr. km
Ved bopæl i udkantskommuner gradueres satsen ikke ved de 100 km.

Hovedregel fri bil:
25% af bilens værdi op til kr. 300.000, og 20% af den resterende værdi. 
Beregnes af minimum kr. 160.000. Lavere beskatning når bilen er over 3 år gammel.
Hertil lægges miljøafgift svarende til ejerafgiften.

Denne afgift ansættes efter bilens brændstofforbrug.
For en mindre bil kan ejerafgiften f.eks. være på 3.500 kr. - yderligere tillæg pr. mdr. på 292 kr.
En 4-hjulstrækker koster eksempelvis 11.480 kr. i ejerafgift - yderligere tillæg pr. mdr. på 957 kr.
A-indkomst - skal indberettes med 1/12 pr. måned. Beløbet er AM-pligtigt.

Specialindrettede biler:

Kørsel mellem hjem og arbejde.
Mulighed for kørsel privat max. 1.000 km pr. år.  
Medio 2011? mulighed for køb af dagsbeviser til privat kørsel. (Afventer EU-tilladelse)
Der kan afhentes/afsættes kollegaer undervejs.
Der kan køres til spisning/hentes mad.
Læs mere her i SKAT´s vejledning:

Leasede biler:
Beskattes med udgangspunkt i den pris, som arbejdsgiveren skulle have betalt, hvis bilen var købt. Satser som ovenfor.

10 promille af ejendomsværdien op til 3.040.000 kr.
30 promille af den overskydende værdi.
Nedslag på 2 promille ved køb af ejendommen før 1.7.1998, samt nedslag på 4 promille dog max. 1.200 kr.
Pensionister har yderligere fradrag. Max 6.000 kr. for helårsboliger, max 2.000 kr. for sommerhuse.

Hovedregel:
Ejendomsværdiskatten beregnes af den laveste værdi af:

• Ejendomsværdien pr. 1. oktober i indkomståret
• Ejendomsværdien pr. 1.1.2001 med tillæg af 5%
• Ejendomsværdien pr. 1.1.2002

Udenlandske ejendomme:
Der gælder de samme regler for beregning af dansk ejendomsværdiskat, uanset om ejendommen ligger i Danmark eller i udlandet.
Hvis der ikke findes en offentlig ejendomsvurdering for ejendommen, og/eller SKAT har ikke godkendt denne værdi, skal ejeren selv opgøre den ejendomsværdi, der skal bruges som beregningsgrundlag for ejendomsværdiskatten.

Ejendomsværdien ansættes på grundlag af den faktiske købspris. Denne værdi skal reguleres med en afstandsprocent, der er udtryk for forskellen imellem handelsværdien og den offentlige vurdering.

• Værdien pr. 1. oktober i indkomståret reguleret med afstandsprocenten
• Værdien pr. 1.1.2001 med tillæg af 5% reguleret med afstandsprocenten
• Værdien pr. 1.1.2002 reguleret med afstandsprocenten

Betalt skat i udlandet, der svarer til den danske ejendomsværdiskat kan fratrækkes.

Ejeren skal selv indberette denne udenlandske ejendomsværdiskat senest 1.7.

http://www.skat.dk/getFile.aspx?Id=60926      Ejendomsværdiskatten 2010

SKAT-meddelelse af 6.5.2011:

Fri helårsbolig:
Direktører m.fl. der har indflydelse på egen aflønning.  
5% af beregningsgrundlag =
Det største beløb af enten:

• seneste vurdering pr. 1.10, eller
• anskaffelsessummen

Hertil lægges 1% af beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten op til kr. 3.040.000 og 3% af resten. Hertil lægges endvidere betalt ejendomsskat og øvrige omkostninger, som selskabet evt. afholder.
B-indkomst, AM-bidragspligtig, indberetningspligt.

Til andre ansatte end direktører m.fl.
Her skelnes mellem boliger med:
Bopælspligt
Tjenesteboliger
Boliger med fraflytningspligt (ved ophør af ansættelse)
SKAT fastsætter hvert år skemaværdier herfor. Se link:

B-indkomst, indberetningspligt.

Fri sommerbolig:
Direktører m.fl. der har indflydelse på egen aflønning.
½ pct. pr. uge af ejendomsværdien i ugerne 22-34 og ¼ pct. i øvrige uger. 
Formodningsregel om rådighed hele året. Afkræftelse heraf skal kunne bevises.  

B-indkomst, AM-bidragspligtig, indberetningspligt.

Til andre ansatte end direktører m.fl.
½ pct. pr. uge af ejendomsværdien i ugerne 22-34 og ¼ pct.  i øvrige uger.  

B-indkomst, indberetningspligt.

Betaler den ansatte et beløb i leje for sommerhuset, fragår dette beløb i den beregnede leje.

Udlejning af bolig til forældre/aftægt:
Forældrene skal være pensionister eller på efterløn.
Boligen skal ligge i tilknytning til ejerens bolig.
Ejeren/barnet betaler almindelig ejendomsværdiskat.
Hvis forældrene betaler en leje, der overstiger 250% af ejendomsværdiskatten, skal det overskydende beløb beskattes.

• først fratrækkes 10.000 kr.
• først fratrækkes 20.000 kr. (hvis sommerhuset er udlejet via bureau)
• dernæst fratrækkes 40% af resten

Restbeløbet anføres på selvangivelsen.

Udlejning af værelser i egen bolig:
Fra indtægten, der er skattepligtig, kan der som hovedregel fratrækkes faktiske udgifter, eller

• fradrag for 2/3 del af egen betalt årligt leje for hele lejligheden, eller
• fradrag for et beløb der svarer til 1,33 % af ejendomsværdien (hvis man ejer boligen)

fradraget kan altid mindst udgøre 24.000 kr.

Se mere i SKAT´s vejledning:

Maksimum:
3.830 kr. pr. uge
766 kr. pr. dag
G-dage, 3 ledighedsdage:
766 kr. pr. dag

Skattepligt:
Aktiver ved boafslutning er lig med eller over 2.595.100 kr. 
Boets nettoformue ved boafslutningen er lig med eller over 2.595.100 kr. 

Bundgrænse før boafgift:
264.100 kr. - der fratrækkes to bundfradrag, hvis længstlevende sad i uskiftet bo.

Boafgift:
Nærtstående 15% - øvrige + tillægsafgift på 25%.

Handlende, der udtager varer fra lageret til eget forbrug, skal i princippet bogføre det private forbrug.
Alternativt kan der anvendes disse vejledende mindstesatser.
Det endelig opgjorte beløb tillægges moms.

Ovenstående satser er ekskl. moms og svarer til 1 forbrugsenhed.
Værdien af husstandens skønnede forbrug kan opgøres således:

• Første person i husstanden over 14 år medregnes med 1 forbrugsenhed.
• Alle efterfølgende personer over 14 år medregnes hver med 0,5 forbrugsenhed.
• Børn under 14 år medregnes hver med 0,3 forbrugsenhed.
• Ved drikkevarer indeholdende alkohol medregnes kun voksne, der er fyldt 18 år.
• Ved tobak medregnes kun voksne, der er fyldt 18 år.

I alle tilfælde er det alderen ved indkomstårets begyndelse, der er afgørende.
Værdi af varegrupper, der ikke er omtalt ovenfor, medregnes efter et konkret skøn.

Hestehold:

Privat andel ansættes til 2.770 kr. ekskl. moms pr. hest.

Kost og logi:
Landbrug: Kost til medhjælpere 53 kr. pr. kostdag, i stedet for de faktiske udgifter.
Kost og logi til medhjælpere ved husholdning og landbrug - 35.595 kr. i år 2011.
Se endvidere under Rejser:

Ovennævnte satser anvendes, hvis eludgifterne ikke kan opgøres separat i virksomheden. Det samlede beregnede beløb skal være inkl. moms.

Vand: For én person fastsættes vandforbruget til 113,5 l pr. døgn.

For et 1-familiehus på 120 - 130 m2 fastsættes olieforbruget til 2.500 l.
For et 1-familiehus på 120 - 130 m2 fastsættes gasforbruget til 2.200 m3.

Ovennævnte satser anvendes, hvis varmeudgifterne ikke kan opgøres separat i virksomheden. Det samlede beregnede beløb skal være inkl. moms.

Se på forsiden KUNDEINFO under Artikler - det separate punkt FRYNS om de mange muligheder.
Lønmodtagere beskattes som hovedregel ikke for disse fryns, hvis beløbet i alt er under 5.500 kr.
Overskrides beløbet, er hele beløbet skattepligtigt.
Denne grænse kaldes bagatelgrænsen.

Nærtbeslægtede:
Til børn, børnebørn, oldebørn, forældre, samlever gennem minimum 2 år, mfl.
58.700 kr. er gaveafgiftsfrie

Til svigerbørn
20.500 kr. er gaveafgiftsfrie

Ydede gaver herudover skal indberettes og pålægges 15% i gaveafgift.
Til fjernere slægtninge, f.eks. stedforældre, bedsteforældre, betales tillægsafgift på 25% (i alt 36,25%)

Gaver til personer udenfor gaveafgiftskredsen skal beskattes som almindelig indkomst.

Almennyttige foreninger:
Max. fradrag 14.500 kr., intet fradrag for de første 500 kr. 
Der skal ske indberetning på yders CPRnr.

Personale: Lejlighedsgaver, julegaver 700 kr.  er skattefrie. Der kan modtages 2 gaver i samme år på 700 kr. f.eks. julegave samt gave i anledning af rund fødselsdag.
Kontanter eller gavekort skal beskattes.

De første 8.000 kr. er skattefrie.
Kan udbetales hvis virksomheden har 25 års jubilæum, eller et andet antal år deleligt med 25.
Alle ansatte skal tilgodeses.
Kan udbetales hvis medarbejderen har 25 års jubilæum, 35 år eller et større antal år deleligt med 5.

2008 = 5%
2009 = 4%
2010 = 4%
2011 = 2%

Max. indskud på 46.000 kr. i 2011.

Lønmodtagere har mulighed for at fratrække diverse udgifter i forbindelse med arbejdet. Der er dog ikke fradrag for de første 5.500 kr. i 2011.

Multimedier der stilles til rådighed af arbejdsgiveren til privat brug beskattes i 2011 med 3.000 kr.

Multimedier omfatter:

Fri telefon, apparat, oprettelses- abonnements- og forbrugsudgifter, særtjenester mv. PDAer og smartphones.
Computer inkl. sædvanligt tilbehør, computerskærm, softwareprogrammer, printer mv. af almindelig størrelse og standard.
Datakommunikation via internetforbindelse, abonnement og oprettelse.

De 3.000 kr. nedsættes ikke, selvom man måske har betalt arbejdsgiveren for den private rådighed over goderne. Beløbet nedsættes heller ikke, selvom der har været private udgifter til denne eller andre telefoner i husstanden.

Ægtepar eller samlevende kan komme i den situation, at begge beskattes for tildeling af multimedier. Hver ægtefælle har derfor ret til at fratrække 25% svarende til 750 kr. på egen selvangivelse/årsopgørelse.

A-indkomst, indberettes pr. måned.

Max. indskud 100.000 kr. i 2011.
Max. indskud af overskud ved salg af virksomhed 2.507.900 kr. i 2011.
Udligningsskat pålægges store rateudbetalinger fra år 2011.
6% af alle typer af pensionsudbetalinger der overstiger en bundgrænse på kr. 362.800.
Uudnyttet bundgrænse fra evt. ægtefælle kan modregnes med max. 121.000 kr.

Fradrag for faktiske rejseudgifter eller disse vejledende satser. Kan benyttes af både lønmodtagere og selvstændigt erhvervsdrivende.

Fra og med 2010 kan der max. fratrækkes 50.000 kr. som standardfradrag.
Arbejdsgivere kan udbetale disse standardiserede godtgørelser uden begrænsning til deres medarbejdere. Der skal naturligvis kunne aflægges et korrekt regnskab over udbetalingerne.

Selvstændige erhvervsdrivende kan fratrække de faktiske rejseudgifter efter bilag, hvis man overskrider ovennævnte grænse pr. år.

Turistchauffører:
Ved rejse med overnatning i Danmark. Kost og småfornødenheder 75 kr.
Ved rejse med overnatning i udlandet. Kost og småfornødenheder 150 kr.
Reduktion ved fri kost.

Tidsbegrænsning for udbetaling af skattefri godtgørelse. Midlertidigt arbejdssted i max. 12 måneder. Gælder dog ikke hvis arbejdsstedet flyttes mindst 8 km i takt med udførelse eller færdiggørelse.

Se SKAT´s vejledning om Rejser

Se SKAT-meddelelse af 11.4.2011

Hovedregel: Diskontoen + 4 %
Forrentning af ulovlige aktionærlån.
Nationalbankens officielle udlånsrente. 1.7.2011 = 1,3% + 7% + tillæg 2% = 10,3%
Mellem interesseforbundne parter.

LBK nr 743 af 04/09/2002 - Gældende
Bekendtgørelse af lov om renter ved forsinket betaling m.v.
(Renteloven)

https://www.retsinformation.dk/Forms/R0710.aspx?id=1408

Restskat 2010 under 18.300 kr. kan indregnes i forskudsregistreringen for 2012.
Restskat 2011 under 18.300 kr. kan indregnes i forskudsregistreringen for 2013.
Der tillægges 6,2% procenttillæg/rente.

Overskydende skat medfører en rentegodtgørelse på 0,5% i 2011 (for år 2010)
Disse renter er ikke skattepligtige/fradragsberettigede.

Selskaber:

Kapitalkrav:
Anpartskapital 80.000 kr.
Aktiekapital 500.000 kr.

Selskabsskat 25%

Acontoskat:
Tillæg til restskatten for selskaber der ikke anvender acontoordningen - 4,8% (5,1% for 2010)
Tillæg til restskatten ved for lidt betalt acontoskat 4,8% (5,1% for 2010)
Godtgørelse ved for meget betalt acontoskat 1,3% (1,6% for 2010)

Generalforsamling
Ordinær afholdes senest 5 måneder efter årsafslutningsdatoen.

Selskabsselvangivelse
indsendes umiddelbart efter årsrapporten er godkendt på generalforsamlingen.
Senest 6 måneder efter årsafslutningsdatoen.

Selskaber:
Selvangivelse skal indsendes senest 6 måneder efter årsafslutningsdatoen.

Den opgjorte sum fordeles forholdsmæssigt mellem de to indkomstår, hvor man fylder 64 år og 65 år. Den forholdsmæssige fordeling afhænger af tidspunktet for ens fødselsmåned.

Den første del af skattenedslaget vil blive udbetalt i forbindelse med årsopgørelsen for det indkomstår, hvor man fylder 64 år, og den anden del af skattenedslaget vil blive udbetalt i forbindelse med årsopgørelsen for det indkomstår, hvor man fylder 65 år.

Bundgrænser for personer - indkomstskat:
 
389.900 kr. for topskatten på 15% 
40.000 kr. (det dobbelte for ægtepar) før positiv kapitalindkomst tillægges topskattegrundlaget.
Bundskat 3,67 % (mindre nedregulering p.gr. af skatteloftet kan forekomme)
Sundhedsbidrag 8 % 

Virksomhedsskatteordningen:
Opsparet overskud beskattes med
25%

Selskabsskat:
25%

Max. 12.300 kr. fuldt fradrag straks, aktivet skal kunne fungere alene.

Forsikring der dækker udgiften til de p.t. 21 første sygedage for medarbejderen.
Kan kun ydes til virksomheder hvor den maksimale lønudgift i året før tilmelding til ordningen er på 6.702.500 kr.
Præmien er på 0,69% af den aktuelle lønudgift.

BEK nr 1337 af 30/11/2010 - Gældende
Bekendtgørelse om regulering af grænser og præmier i forsikringsordningerne for private arbejdsgivere og selvstændige erhvervsdrivende
 

Forsikring for den selvstændige:

1/1 sats med ret til dagpenge fra 1. sygedag = præmie på 4.038 kr./år
1/1 sats med ret til dagpenge fra 3. sygedag = præmie på 2.613 kr./år
2/3 sats med ret til dagpenge fra 1. sygedag = præmie på 2.692 kr./år
2/3 sats med ret til dagpenge fra 3. sygedag = præmie på 1.742 kr./år
Satserne er gældende fra 1.4.2011.
Præmien er ikke fradragsberettiget. 
For en medarbejdende ægtefælle med lønaftale er der fradrag for præmien i virksomheden.

Se Multimedier

Værdien af fri telefon for medarbejdere udgør 3.000 kr. i år 2011.

Udligningsskat:

På særlig store pensionsudbetalinger, undtagen invalidepension og kapitalpension.
I år 2010 - 2013 på beløb over 362.800 kr. årligt.
Ægtefæller kan overføre ubenyttet bundfradrag på op til 121.000 kr.

2011 = 6%
2012 = 6%
2013 = 6%
2014 = 6%
2015 = 5%
2016 = 4%
2017 = 3%
2018 = 2%
2019 = 1%
2020 = 0%

Begrundelsen er, at fradraget for disse pensioner er sket med høje topskatte- og mellemskatteprocenter.

Opsparet overskud beskattes med 25%. Ved senere hævning heraf beskattes dette overskud endeligt.

Der kan overføres andel af årets overskud til medarbejdende ægtefælle. Max. 50% af årets overskud før renter, dog max. 215.500 kr. i 2011.
Der kan alternativt indgås en lønaftale med ægtefællen.

Se på forsiden KUNDEINFO - artiklen Valg af virksomhedsform