FRYNS

Hovedregler:

Alt, hvad arbejdsgiver giver arbejdstager i form af penge eller naturalier, er i princippet løn og skal indberettes til SKAT.

Værdi:
Den skattepligtige værdi fastsættes som udgangspunkt til den værdi, som det må antages at koste den skattepligtige at erhverve godet i almindelig fri handel. Som minimum arbejdsgiverens faktiske udgift.

Indberetning:
Hovedparten af nedennævnte fryns indberettes som B-indkomst. Indberetning skal som hovedregel ske, når godet gives, dvs. løbende indberetning hver måned.
Se undtagelser under
Bagatelgrænsen.

ART:

Kort beskrivelse af krav og regler:

Aktieordning:
Retten til at tegne aktier eller andelsbeviser i arbejdsgiverselskabet. 

Skattefri.
Favørkurs ved tildeling beskattes ved salg.
Max. 10 % af ansattes løn. 
Binding i 5 år.
Tilbydes alle.
Favørkurselement på aktien beskattes ved senere salg efter reglerne i Aktiebeskatningsloven.
Disse ordninger ophæves fra og med år 2012.
Undtaget er aftaler indgået inden den 21. november 2011 og tildelingen sker senest den 31. december 2012.

Indberetningspligt.

Arbejdstøj/ uniform:

Skattefrit – hvis der er tale om arbejdstøj passende for det pågældende arbejde.
Sundhed, hygiejne, kitler. Butiksuniformer. Særlig tilsmudsning, slid. Sikkerhedsbeklædning/sko.
Skattepligt ved almindeligt tøj forsynet med arbejdsgivers logo.
Skattefrit hvis det opbevares på arbejdspladsen.
Værdi = besparelsen ved ikke at skulle anvende privat beklædning.
Skattepligt – bagatelgrænsen (2012 kr. 5.500)
Ingen indberetningspligt.  
B-indkomst og indberetningspligt ved modtagelse af almindeligt tøj.

Avis:

Skattefri på arbejdspladsen.
Leveret hjemme – og nødvendig for arbejdet.
Skattepligt – bagatelgrænsen (2012 kr. 5.500)
Ingen indberetningspligt.

Bagatelgrænse 1:

Goder, som arbejdsgiveren stiller til rådighed af hensyn til lønmodtagerens arbejde, beskattes kun, hvis den samlede værdi af goderne overstiger en bagatelgrænse. Denne grænse reguleres normalt én gang om året. For 2012 er grænsen på kr. 5.500 kr. Lønmodtageren skal selv holde øje med at denne grænse ikke overskrides, herunder det samlede beløb, hvis denne har flere arbejdsgivere. Overstiges bagatelgrænsen bliver beløbet skattepligtigt og hele beløbet skal lønmodtageren selv anføre på selvangivelsen og denne beskattes herved.

Arbejdsgiveren skal ikke indberette disse beløb.

Bagatelgrænse 2:

Goder, herunder julegaver i form af naturalier, beskattes kun, hvis den samlede værdi af disse goder fra en eller flere arbejdsgivere mv. overstiger et grundbeløb på 1.000 kr. Julegaver (se Gaver) beskattes dog ikke, hvis værdien af julegaven ikke overstiger et grundbeløb på 700 kr.

Arbejdsgiveren skal som hovedregel ikke indberette disse smågoder. Det skal kun ske, hvis goderne hver for sig har en værdi på over 1.000 kr.

Eksempler:
Påskønnelser i form af blomster, vin og chokolade.
Betaling for deltagelse i motionsløb
Adgang til svømmehal.
Årskort til zoologisk have eller museum.
Fribillet til en sportsbegivenhed (der ikke er omfattet af skattefrihed for sponsorbilletter.) Se Præstationsbonus

Denne nye bagatelgrænse har virkning fra og med 2011.

Befordring:

Offentlige eller private transportmidler. Tog- og buskort.

Fri befordring – samkørsel, er skattefri men arbejdstager kan ikke samtidigt få ligningsmæssigt befordringsfradrag mellem hjem/arbejde.
Bestemmelsen omfatter også bro-bizz og færge.
Indberetningspligt uden angivelse af værdi. 

Beskatning hvis frikort mv. benyttes i væsentligt omfang til privat befordring.
Skattepligt – bagatelgrænsen (2012 kr. 5.500).

Befordringsgodtgørelse:

Skattefri godtgørelse efter statens takster.
Se under Satser

I egen bil:
Erhvervsmæssig kørsel:
3,80 kr. pr. km u/20.000 km
2,10 kr. pr. km o/20.000 km

Krav til dokumentation. Dato for kørslen, destination, formål med kørslen osv.
Indberetningspligt.

Bil:
Fri bil

25% af bilens værdi op til kr. 300.000, og 20% af den resterende værdi. Beregnes af minimum kr. 160.000. Lavere beskatning når bilen er over 3 år gammel.

Fra og med 2010 skal beløbet for fri bil tillægges bilens årlige ejerafgift. 
Denne afgift ansættes efter bilens brændstofforbrug.
For en mindre bil kan ejerafgiften f.eks. være på 3.500 kr. - yderligere tillæg pr. mdr. på 292 kr.
En 4-hjulstrækker koster eksempelvis 11.480 kr. i ejerafgift - yderligere tillæg pr. mdr. på 957 kr.

Indberetningspligt A-indkomst.
1/12 pr. måned

Bil:
specialkøretøj

Kørsel mellem hjem og arbejde.
Der kan afhentes/afsættes kollegaer undervejs.

Der er mulighed for ansattes private kørsel over 1.000 km.
Kørsel udover 1.000 km, der sker i tilknytning til en erhvervsmæssig kørsel, beskattes med den fastsatte kilometertakst for godtgørelse for erhvervsmæssig kørsel. Denne er på 3,80 kr. pr. km i 2012.

Se vejledning af 3.2.2010

Bil:
Leaset

Beskattes med udgangspunkt i den pris, som arbejdsgiveren skulle have betalt, hvis bilen var købt.

Indberetningspligt, A-indkomst.

Bolig – helårsbolig:

Direktører m.fl. der har indflydelse på egen aflønning: 
5% af beregningsgrundlag =
Det største beløb af enten:
1) seneste vurdering pr. 1.10, eller
2) anskaffelsessummen
Hertil lægges 1% af beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten op til kr. 3.040.000 og 3% af resten. Hertil lægges endvidere betalt ejendomsskat og øvrige omkostninger, som selskabet evt. afholder.
Indberetningspligt, B-indkomst, AM-bidragspligtig.
Varme, el mv. indberettes med arbejdsgiverens faktiske udgifter.

Til andre ansatte end direktører m.fl.:
SKAT´s fastsatte værdier ligger ofte under markedsværdien. Se SKAT´s skematiske værdiansættelser. Bopælspligt. Tjenesteboliger. Fraflytningspligt. 

Se skema i Ligningsvejledningen  C.A.5.13
www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=1947946&chk=205476#pos

Hvis brugeren betaler mindre end SKAT´s satser skal
Varme, el mv. indberettes med arbejdsgiverens faktiske udgifter.
Indberetningspligt, B-indkomst.

Bolig – sommerbolig:

Direktører m.fl. der har indflydelse på egen aflønning:
½ pct. pr. uge af ejendomsværdien i ugerne 22-34 og 
¼ pct. i øvrige uger. Formodningsregel om rådighed hele året. Afkræftelse heraf skal kunne bevises.
Indberetningspligt, B-indkomst, AM-bidragspligtig.

Til andre ansatte end direktører m.fl.:
½ pct. pr. uge af ejendomsværdien i ugerne 22-34 og 
¼ pct.  i øvrige uger. 
Indberetningspligt. B-indkomst.

Bonus:

Visse flyselskaber har bonusordninger, hvor den rejsende kan optjene point i forbindelse med flyrejser og hotelovernatninger. Hvis arbejdsgiveren har betalt den rejse, som har givet point til en frirejse/overnatning, som den ansatte bruger privat, skal den ansatte betale skat af værdien af frirejsen/overnatningen. Beskatningen sker med det beløb, den ansatte skulle have betalt til flyselskab/rejsebureau eller hotel, hvis der ikke havde været anvendt bonuspoint.
B-indkomst.

Diæter :

Rejse- og befordringsgodtgørelser.
Se under Satser
Indberetningspligt.  

Firmafest :

Personalefest
Skattefri.
Ingen indberetningspligt.

Firmaudflugt:

Eller rejse med stort turistmæssigt islæt. Evt. også med deltagelse af ægtefæller mv.
Skattepligtig af værdien.

Flytteudgifter:

Arbejdsgiver – der kræver flytning - kan skattefrit dække udgifter til flytning af bohave, rejseudgifter for familien, udgifter til installationer (tlf. mv.) og evt. huslejetab. Herudover kan arbejdstager foretage et skønsmæssigt fradrag for supplerende flytteudgifter. Udbetaler arbejdsgiveren en fast flyttegodtgørelse er denne personlig indkomst. Arbejdstageren kan efterfølgende fratrække ovennævnte udgifter.

Se Ligningsvejledningen C.A.5.13.3. - Godgørelse af flytteudgifter

www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=1947959&chk=205476#pos

For arbejdstager på runde dage – skattefri. (rimeligt beløb)
Direktører m.fl. der har indflydelse på egen aflønning:
Reception der samtidig har en forretningsmæssig begrundelse. Dette skal fremgå af invitationen og annonce i dagblade. Man må ikke traktere med egentlig bespisning. Opfyldes ovennævnte kan fradrag ske 100% som reklame. Opfyldes ovennævnte ikke, kan der i mange tilfælde end ikke foretages fradrag som repræsentationsudgift.

Julegaver:
Kontanter/gavekort = A-indkomst, AM-pligtig. Skal indberettes.
Gavekort f.eks. til bestemt restaurant, bestemt menu kan betragtes som almindelig julegave.
Tingsgave - skattefri hvis gavens værdi ikke overstiger kr. 700. Ingen indberetningspligt.
Lejlighedsgaver:
Rund fødselsdag, bryllup mv. Gaver af mindre omfang, skattefri.

Skatterådet har ved bindende besked af 21.6.2011 fastslået, at en medarbejder i samme år skattefrit kan modtage en julegave på 700 kr. samt en fødselsdagsgave på 700 kr. i anledning af en rund fødselsdag.

Øvrige gaver:
Middag for veludført arbejde, vingaver mv.
Indberetningspligt B-indkomst, AM-pligtig.

Se dog Bagatelgrænse 2 og
Præstationsbonus.

De første 8.000 kr. er skattefrie.
Kan udbetales hvis virksomheden har 25 års jubilæum, eller et andet antal år deleligt med 25.
Alle ansatte skal tilgodeses.
Kan udbetales hvis medarbejderen har 25 års jubilæum, 35 år eller et større antal år deleligt med 5. 
Indberetningspligt.

Skattefrit.
Ingen indberetningspligt.

Hvis kantinen serverer almindelig gængs standardmad og –drikke, er det SKAT´s opfattelse, at godet kan betragtes som uden væsentlig værdi, der ikke skal beskattes, hvis medarbejderen betaler følgende for maden:

1. Et standardmåltid excl. drikkevarer: 15 kr.
2. Et standardmåltid incl. drikkevarer: 20 kr.

Ved et standardmåltid forstås f.eks. 3 almindelige stk. smørrebrød. Indtages kun ét stk. reduceres den vejledende pris for manden. Almindelige varme og lune retter betragtes normalt som standardmåltider.
Er der tale om luksusmad, kan de vejledende satser ikke anvendes, og der må foretages en konkret vurdering.

Se under Satser
Indberetningspligt, A-indkomst.

Kost på et midlertidigt arbejdssted, skattefrit.
I forbindelse med overarbejde, bagatelgrænse.
Ingen indberetningspligt.  

Arbejdsgivertilskud til personalekunst-forening er skattefri.
Kunstværker, som kunstforeninger giver som præmier eller gaver til de medarbejdere, der er med i arbejdspladsens kunstforening, er ikke skattefri.

Medarbejderen skal beskattes af den værdi, godet har for modtageren.
Godet beskattes som B-indkomst.

Uddannelse. 
Arbejdstager:
Skattefrit uanset om der er tale om grund-, videre- eller efteruddannelse.
Omfatter deltagerbetaling, bog- og materialeudgifter, samt udgifter til kost, småfornødenheder, logi og befordring. 

Arbejdsgiver/selvstændige:
Fradrag for kurser til vedligeholdelse af uddannelsen. Ikke fradrag for nye uddannelser.  
Indberetningspligt.

Skattefrit, hvis kørekortet skal bruges som led i arbejdets udførelse. Omfattet af bagatelgrænsen:
i 2012 = kr. 5.500
Ingen indberetningspligt.

Kørekort til almindelig bil og hvor arbejdsgiveren har pligt til at afholde udgiften i.h.t. gældende lovgivning.
Skattefrit.
Ingen indberetningspligt.

Direktører m.fl. der har indflydelse på egen aflønning:
2 % pr. uge af bådens anskaffelsessum.
Formodningsregel om rådighed hele året. Afkræftelse heraf skal kunne bevises. 
Indberetningspligt. B-indkomst

Til andre ansatte end direktører m.fl.:
2 % pr. uge af bådens anskaffelsessum.
Indberetningspligt. B-indkomst.

Motionsrum i virksomheden.
Firmaidrætsarrangementer. Herunder deltagelse i større motionsløb.
Skattefrit.
Ingen indberetningspligt.

I eksterne Fitnesscentre - skattepligt.

Multimedier der stilles til rådighed af arbejdsgiveren til brug for arbejdet, men som også kan benyttes privat beskattes ikke fra og med 2012. Derimod genindføres beskatning af fri telefon.

Multimedier omfatter:

Computer inkl. sædvanligt tilbehør, computerskærm, softwareprogrammer, printer mv. af almindelig størrelse og standard.
Datakommunikation via internetforbindelse, abonnement og oprettelse.

Dækker ikke:
Medielicens, skærme over 26", TV, TV pakke i internetaftalen, telefon/computer til ægtefælle/børn.
Modtages disse ydelser også, skal de beskattes.

Skattefri, hvis den er stillet til rådighed af hensyn til arbejdet.
Ingen indberetningspligt.

Indenfor finanssektoren:
Skattepligt hvis renten er lavere end svarende til arbejdsgiverens omkostninger.
Udenfor finanssektoren:
Skattefrit hvis lånet som minimum forrentes efter mindsterenten.
Indberetningspligt, B-indkomst, hvis der er skattepligt.

Kontanter er Indberetningspligtige.
A-indkomst indberettes den måned præmien gives.

Tingsgaver er B-indkomst, indberetningspligt.
Eksempler:
Armbåndsure, smykker mv.
Vingave
Restaurantbesøg
Teatertur
Oplevelsesture
Fodboldture
Ture til Le Mans
Week-endophold
Årskort

Værdi af fribilletter, som giver adgang til at deltage i et sportsligt eller kulturelt arrangement beskattes ikke, hvis fribilletterne modtages af en person som led i et ansættelsesforhold. Det er en forudsætning for skattefritagelsen at den ansatte modtager fribilletterne af sin arbejdsgiver, der sponsorerer det sportslige eller kulturelle arrangement, og at fribilletterne indgår som en tillægsydelse til arbejdsgiverens sponsorkontrakt.
Transport og rejseudgifter hertil er ikke omfattet.

Denne lovændring har virkning fra og med 2011.

Skattefri, hvis rabatten ikke overstiger arbejdsgiverens avance.
Ingen indberetningspligt.

Arbejdstageres rejse- og befordringsgodtgørelser udbetaling af diæter.
Se under Satser
Indberetningspligt. Selvstændigt erhvervsdrivende kan ved rejse i stedet for faktiske rejseudgifter anvende statens takster, men max. 50.000 kr. pr. år. ved brug af statens takster.
Forretningsrejser beskattes ikke.
Hvis der er et væsentligt turistmæssigt islæt, beskattes rejsen helt eller delvist. Værdiansættelsen - som hovedregel arbejdsgiverens udgift.

Arbejdsgiveren Indberetningspligt. B-indkomst, AM-bidragspligtig.
Medarbejderen Indberetningspligt. B-indkomst.
Bonuspoint der anvendes til privat rejse skal beskattes.
Ingen indberetningspligt.

Værdien af arbejdsgiverbetalte sundhedsbehandlinger mv. og den arbejdsgiverbetalte præmie for forsikringer, der dækker de pågældende behandlinger beskattes fra og med år 2012.

Indberetningspligt. A-indkomst, AM-bidrag

Skattefrit er stadig misbrugsbehandling, alkohol, rygning, medicin.
Kan også benyttes af selvstændige erhvervsdrivende og disses medarbejdende ægtefæller. 
 

Fra og med år 2012 beskattes fri telefon beskattes med 2.500 kr. årligt pr. person, dog nedsat med 25% til 1.875 kr. for ægtefæller, hvor begge har fri telefon. Det er en betingelse for ægtefællerabatten, at ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af goderne før reduktion udgør et grundbeløb på mindst 3.300 kr. (2010-niveau).
For fri telefon gælder desuden, at den skattepligtige værdi på 2.500 kr. pr. person gælder, uanset om arbejdsgiveren fuldstændigt eller op til et vist beløb refunderer den skattepligtiges telefonudgifter eller en procentdel af udgifterne.

Den skattepligtige værdi gælder også, selvom der eventuelt kan være tale om et mindre beløb end 2.500 kr., da den skattepligtige værdi kan dække andet end løbende telefonudgifter.
Den skattepligtige har således ikke mulighed for at fratrække egne udgifter til telefon i den skattepligtige værdi.

Det nævnte grundbeløb vil blive regulereret efter personskattelovens § 20.

Indberetningspligt. A-indkomst pr. måned.

Skattepligtig – anses for privat udgift.
Arbejdsgiverens faktiske udgift.
Indberetningspligt. B-indkomst.

Arbejdstagers brug af arbejdsgiverens værksted eller værktøj er skattefrit.
Ingen indberetningspligt.
Lån af løsøre til privat brug, f.eks. TV, kunst, elektronisk udstyr, er skattepligtigt.

Øvrige goder:

Skattefrit så længe de samlede beløb for frynsegoder ligger under bagatelgrænsen.
Grundbeløb 2012 - kr. 5.500.
Hvis grænsen overskrides, beskattes hele beløbet.
Grundbeløbet omfatter alle goder fra alle arbejdsgivere. 
Den ansatte skal selv holde regnskab med bagatelgrænsen.
Ingen indberetningspligt.  

Opdateret pr. 17.2.2012

Revisorgruppen Dania fralægger sig ansvar for eventuelle fejl.